Поддержка инвесторов

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль в Приморском крае.

В Приморском крае с 2020 года действует инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль (ИНВ) в соответствии со статьей 286.1 Налогового кодекса РФ. ИНВ, как мера поддержки установлен в Законе Приморского края от 19.12.2013 № 330-КЗ «Об установлении пониженной ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в краевой бюджет, для отдельных категорий организаций». 

ИНВ применяется только к объектам основных средств, срок полезного использования которых 3 года и более.

ИНВ в Приморском крае применяется в отношении расходов налогоплательщиков, составляющих первоначальную стоимость основного средства или величину изменения первоначальной стоимости основного средства. 

Организации его применяющие или обособленные подразделения должны находится на территории Приморского края и отвечать одному или нескольким условиям:

1) основным видом экономической деятельности является один из следующих видов экономической деятельности ОКВЭД при условии, что величина выручки от такого вида деятельности за налоговый (отчетный) период  составляет 80 процентов и более в общем объеме выручки от реализации товаров (работ, услуг):

(для справки: отчетный период для компаний, средняя выручка за последние 4 квартала для которых превысила 15 млн рублей является квартал, для всех остальных — год)

Раздел A. "Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство":

01. Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях;

02. Лесоводство и лесозаготовки;

03. Рыболовство и рыбоводство.

Раздел B. "Добыча полезных ископаемых":

05. Добыча угля;

07. Добыча металлических руд;

08. Добыча прочих полезных ископаемых.

Раздел C. "Обрабатывающие производства":

10. Производство пищевых продуктов;

16. Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения;

20. Производство химических веществ и химических продуктов;

26. Производство компьютеров, электронных и оптических изделий;

27. Производство электрического оборудования;

28. Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки;

29. Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов;

30. Производство прочих транспортных средств и оборудования;

33. Ремонт и монтаж машин и оборудования.

Раздел H. "Транспортировка и хранение":

50. Деятельность водного транспорта;

52. Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность;

2) инвестиционные проекты которые включены в реестр приоритетных инвестиционных проектов Приморского края;

3) инвестиционные проекты на территории Приморского края, реализующиеся на принципах государственно-частного партнерства.

ИНВ применяется ко всем объектам основных средств, за исключением легковых автомобилей, мотоциклов, спортивных, туристских и прогулочных судов.

Размер ИНВ в отношении расходов, указанных выше, составляет:

для налогоплательщиков, указанных в пункте 1 - 80 % суммы расходов;

для налогоплательщиков, указанных в пунктах 2 и 3 - 90 % суммы расходов.

ИНВ применяется в отношении расходов в виде пожертвований, перечисленных государственным, муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, местом нахождения которых является территория Приморского края, основным видом экономической деятельности которых является один из следующих видов экономической деятельности ОКВЭД:

Раздел R. "Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений":

90. Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений;

91. Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры.

Предельная сумма расходов в виде пожертвований, указанных в части 4 настоящей статьи, при определении ИНВ -  100 % расходов.

Ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в краевой бюджет, для определения предельной величины ИНВ в размере 5 %.

Сумма расходов налогоплательщика, указанных выше, превышающая в налоговом (отчетном) периоде предельную величину инвестиционного налогового вычета, не может быть учтена при определении инвестиционного налогового вычета в последующих налоговых (отчетных) периодах.

Об ограничениях к применению ИНВ:

- организации - участники региональных инвестиционных проектов, резиденты особых экономических зон; участники ОЭЗ в Магаданской области; участники СЭЗ; резиденты ТОСЭР либо резиденты свободного порта Владивосток; участники проекта "Сколково" либо участники проекта в соответствии с Федеральным законом "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

- организации, осуществляющие деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья;

- иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ.

Статистика о применении ИНВ:

В 2020 году ИНВ в крае воспользовались 3 налогоплательщика на сумму 37,7 млн рублей.

В 2021 году (по состоянию на 01.10.2021) воспользовались 4 налогоплательщика на сумму 622,3 млн рублей.

В этом году Приморский край стоит на 6 месте по сумме применения ИНВ среди 33 регионов, где он был применен. 
1 место  - Сахалинская область (1,6 млрд руб)
1 место по количеству налогоплательщиков — Ростовская область (27).